contrast1.jpgcontrast2.jpg

Разъяснения Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан А. Джумадильдаева по вопросам налогообложения

Освобождение от НДС импортируемых товаров в РК с территории государств-участников Таможенного союза

Импорт товаров - ввоз товаров налогоплательщиками на территорию одного государства - участника Таможенного союза с территории другого государства - участника Таможенного союза, согласно ст.1 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ТС.

Юридическое лицо-резидент, который импортирует товары на территорию РК с территории государств - членов ТС является плательщиком НДС в ТС согласно п.п. 2) ст. 276-2 Налогового кодекса. Облагаемый импорт - товары, ввезенные на территорию РК согласно п.п. 1) п. 3 ст. 276-4 Налогового кодекса. Статьей 276-20 Налогового кодекса установлен порядок исчисления и уплаты НДС при импорте товаров на территорию РК с территории государств - членов Таможенного союза. Освобождается от НДС импорт товаров, предусмотренных п.п. 1), 3)-12) п. 1 ст. 255 Налогового кодекса, согласно п. 2 ст. 276-15 Налогового кодекса. Постановлением Правительства РК от 19.08.2010 г. № 824 утвержден порядок освобождения от НДС импорта товаров в рамках ТС.

НДС не зачитывается, если уплачивается в связи с получением легковых автомобилей в качестве ОС.

 

Отнесение в зачет суммы НДС по импортированным товарам, уплаченного в установленном порядке в бюджет РК

Сумма налога, указанная в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и которая совпадает с суммой НДС по импортированным товарам, отраженной в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, и которая содержит отметку налогового органа, соответствующую требованиям п. 7 ст. 276-20 Налогового кодекса, является сумма НДС, относимая в зачет и уплаченная в установленном порядке в бюджет РК, согласно п.п. 12) п. 2 ст. 256 Налогового кодекса.

НДС не зачитывается и учитывается в соответствии с п. 12 ст. 100 Налогового кодекса, если уплачивается в связи с получением легковых автомобилей в качестве основных средств, согласно п.п. 2) п. 1 ст. 257 Налогового кодекса.

 

Выдача дубликата лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции

Ставка сбора за все виды деятельности, выдачи лицензии на экспорт и импорт товаров составляет 100% от ставки при выдаче лицензии согласно ст. 471 Налогового кодекса. Лицензионный сбор на вид деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции составляет 100 МРП, или 161 800 тенге.

Приложение к лицензии является неотъемлемой частью лицензии, в ней указываются подвиды деятельности согласно ст.10 Закона РК «О лицензировании». Подвид деятельности отсутствует в виде деятельности на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению, оптовой или розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства согласно п.п. 3) ст. 36 Закона. Значит, для деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции выдача приложения не предусмотрена. Лицензия выдается на каждый объект деятельности по конкретному адресу согласно п. 3 ст. 15 Закона РК «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции». Поэтому нужно получить лицензию взамен приложению. Если была утеряна лицензия, копия лицензии недействительна согласно п.1ст. 47 Закона РК «О лицензировании». При выдаче дубликата лицензии на бланке указывается новый номер лицензии и надпись «Дубликат» в правом верхнем углу.

 

Беспроцентный заем на возвратной основе

В совокупный годовой доход не включается сумма займа, предоставленного на возвратной основе, и сумма займа не признается доходом. Если же получатель займа не исполнит обязательство по возврату в течение трех лет с даты наступления срока возврата займа, то сумма не погашенная по обязательству включается в совокупный годовой доход получателя займа согласно ст. 88 Налогового кодекса.

При признании в бухгалтерском учете дохода, связанного с экономией на вознаграждении, который определяется по правилам, прописанным в учетной политике, то такой доход включается в СГД налогоплательщика в качестве безвозмездно полученного имущества.

 

Оформление идентификационных документов на землю для уплаты земельного налога

Физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного землепользования, являются плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 373 Налогового кодекса.

Для исчисления земельного налога, согласно п. 5 ст. 372 Налогового кодекса, необходимы следующие основания: документы, удостоверяющие право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования; данные государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленные уполномоченным государственным органом по управлению земельными ресурсами. Если отсутствуют идентификационные документы на земельный участок основанием для признания пользователя плательщиком земельного налога, согласно п. 2 ст. 374 Налогового кодекса, является фактическое владение и пользование таким участком на основании: актов государственных органов о предоставлении земельного участка - при предоставлении земельного участка из государственной собственности; гражданско-правовых сделок или иных оснований, предусмотренных законодательством РК, - в остальных случаях.

ИП вправе выписывать счета-фактуры, не заверяя печатью.

 

Выставление счетов-фактур индивидуальным предпринимателем

ИП при осуществлении своей деятельности вправе использовать персональные бланки деловой документации, печать, штампы согласно п.10 ст. 7 Закона РК «О частном предпринимательстве».

Счет-фактура заверяется, согласно п. 8 ст. 263 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данным пунктом: для юридических лиц - печатью, содержащей название и указание на организационно-правовую форму, а также подписями руководителя и главного бухгалтера; для индивидуальных предпринимателей - печатью (при ее наличии), содержащей фамилию, имя, отчество или наименование, а также подписью индивидуального предпринимателя. При отсутствии печати у ИП он вправе выписывать счета-фактуры, не заверяя печатью.

 

Многодетным отцам не предусмотрено освобождение от уплаты налога на транспортное средство

Не являются плательщиками налога на транспортные средства, согласно п. 3 ст. 365 Налогового кодекса, следующие лица:

1) плательщики единого земельного налога: один легковой автомобиль с объемом двигателя включительно до 2 500 куб. см; грузовые автомобили с суммарной мощностью двигателей в размере 1 000 кВт на 1 000 га пашни;

2) производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, которая используется в производстве собственной сельскохозяйственной продукции: автомобили-цистерны для перевозки молока или воды для сельскохозяйственных целей; автомобили ветеринарной службы; автозообиологические лаборатории; автокормовозы; автопогрузчики; автозаправщики сеялок; автомашины для внесения удобрений; автозагрузчик самолетов минеральными удобрениями и ядохимикатами; автотранспортировщики штабелей тюков; авторазбрасыватель приманок; ботвоуборочные машины; воздушное судно АН-2 с/х; жатки самоходные; зерноуборочные комбайны; колесные тракторы, самоходные шасси и мобильные энергетические средства; кормоуборочные комбайны; автомобили-мастерские по ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяйственных машин; самоходные косилки; стогообразователи; уборочные комбайны (по сбору корнеплодов, картофеля, томатов, зеленого горошка, хлопка и другой сельскохозяйственной продукции);

3) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 г. по 9 мая 1945 г. и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

4) инвалиды по имеющимся в собственности мотоколяскам и автомобилям - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

5) герои Советского Союза и герои Социалистического Труда, лица, удостоенные званий «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Ері», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күміс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

6) физические лица - по грузовым автомобилям со сроком эксплуатации более семи лет, полученным в качестве пая в результате выхода из сельскохозяйственного формирования. Значит, многодетным отцам не предусмотрено освобождение от уплаты налога на транспортное средство в действующем Налоговом кодексе.

 

Уплата государственной пошлины за несовершеннолетнего

За совершение юридических значимых действий или выдачу документов уполномоченными органами взимается обязательный платеж - государственная пошлина согласно ст. 532 Налогового кодекса. Физические и юридические лица являются плательщиками государственной пошлины, согласно ст. 533 Налогового кодекса. Налогоплательщик самостоятельно осуществляет исполнение налогового обязательства, если Налоговым кодексом не установлено иное, а при уплате налогов, других обязательных платежей в бюджет, социальных отчислений, перечисление ОПВ уполномоченным представителем налогоплательщика в платежных документах отправителем указывается фамилия, имя, отчество или наименование налогоплательщика и его идентификационный номер в соответствии с нормами ст. 31 Налогового кодекса.

За несовершеннолетних, которые не достигли 14-летнего возраста, сделки от их имени совершают законные представители согласно ст. 23 Гражданского кодекса РК. Поэтому при совершении юридических значимых действий или выдачи документов в платежных документах указываются реквизиты несовершеннолетнего.

 

Расхождение между фактически начисленной заработной платой и окладом в трудовом договоре не является нарушением

Расхождение между фактически начисленной заработной платой и суммой оклада в трудовом договоре при налоговой проверке не будет рассматриваться как нарушение налогового законодательства.

 

Местом реализации товара признается место начала транспортировки

Место реализации товаров определяется в соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса, согласно ст. 276-5 Налогового кодекса.

Место реализации товара - это место начала транспортировки товара, если товар перевозится поставщиком, получателем или третьим лицом согласно п. 1 ст. 236 Налогового кодекса. В остальных случаях - место передачи получателю. Необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС, местом реализации которого не является РК. Значит, обороты, совершаемые на территории РФ, признаются необлагаемым оборотом. Счет-фактура выписывается согласно ст. 263 Налогового кодекса.

 

Уплата налога на транспортное средство в случае смерти налогоплательщика

Физические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности, являются плательщиками налога на транспортные средства согласно нормам Налогового кодекса. Все транспортные средства подлежат обязательной государственной регистрации в уполномоченных органах согласно Правилам государственной регистрации и учета отдельных видов транспортных средств, утвержденным приказом Министра внутренних дел РК от 26.02.2010 г. № 90. Государственная регистрация транспортных средств и является основанием для допуска транспортных средств к участию в дорожном движении согласно п. 2 Правил. Если физическое лицо передает транспортное средство по доверенности, то, согласно законодательству РК, это не является передачей права собственности на имущество. Транспортное средство будет состоять на учете за физическим лицом, пока не будет произведена перерегистрация в уполномоченных органах новым собственником. Владелец, который использует транспортное средство по доверенности, может осуществлять уплату налога на транспортное средство, но он в платежных документах должен указать РНН физического лица, собственника, и указать реквизиты того Налогового комитета, по месту которого осуществлена государственная регистрация. В случае смерти налогоплательщика, согласно действующему законодательству, погашение налоговой задолженности переходит на наследника по его установлению.

 

Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов

Режим на основе разового талона применяют граждане РК, оралманы, ИП и юридические лица, которые оказывают услуги, реализуют товары на рынках, за исключением реализации в киосках, стационарных помещениях на территории рынка. Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов, то есть маслихатов.

Если налогоплательщик осуществляет свою деятельность в стационарном помещении на территории рынка, то он может осуществлять расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке с применением ККМ с фискальной памятью. Если деятельность осуществляется на территории рынка (не в стационарном помещении, киоске), то необходимо приобрести разовый талон по ставкам, установленным маслихатом, при этом применение ККМ необязательно. Данный порядок расчета с бюджетом будет действовать до 1 января 2013 г., с этого времени происходит отмена применения разового талона, и независимо от того, осуществляете ли вы свою деятельность в стационарном помещении или нет, должны будете выбрать один из действующих режимов налогообложения (патент, упрощенная декларация или общеустановленный режим).

 

Регистрация электронных кассиров-рециркуляторов

ККМ - это фискальные модули, электронные устройства с блоком фискальной памяти и (или) компьютерные системы, которые обеспечивают регистрацию и отображение информации о денежных расчетах при реализации товаров и (или) оказании услуг. Если ЭКР обеспечивает регистрацию и отображает информацию о денежных расчетах, значит, он подпадает под понятие ККМ. И поэтому необходимо ЭКР включать в государственный реестр ККМ. А также необходимо получить официальное заключение уполномоченного государственного органа в области информации и связи о том, что ЭКР является вспомогательным устройством информационной системы банка. Для этого необходимо обратиться в Министерство транспорта и коммуникации РК.

Источник: Джумадильдаев А.

Joomla templates by a4joomla
Яндекс.Метрика