Сроки представления: - 20 января: 101.01, 121.00, 320.00 328.00, 421.00, 810.00, 851.00 (п.3 ст.483) Сроки уплаты: - 20 января: 400.00, 431.00, 320.00, 328.00 - 25 января:101.01, 101.03, 121.00, 200.00, 201.00, 210.00, 860.00 Ставки: КПН 20%, НДС 12%, ИПН 10%, СН 11%, СО 5%, ОПВ 10%. - с 1 января 2009 г.: МРП 1273, МЗП 13470 - с 1 января 2010 г.: МРП 1413, МЗП 14952, базовая пенсия 5981 - с 1 января 2011 г.: МРП 1 512, МЗП 15999, базовая пенсия 8000 - с 1 января 2012 г.: МРП 1 618, МЗП 17439, базовая пенсия 8720 - с 1 января 2013 г.: МРП 1 731, МЗП 18660, базовая пенсия 9330 Минимальный размер пенсии 19066 - с 1 января 2014 г.: МРП 1 852, МЗП 19 966 - с 4 сентября 2009 г. по 8 марта 2011 г.: ставка рефинансирования 7% - с 9 марта 2011 г.: ставка реф. 7,5% - с 4 июня 2012 г.: ставка реф. 6% - с 6 августа 2012 г.: ставка реф. 5,5% - с 1 января 2015 г.: МРП 1 982 МЗП 21 364 Базовая пенсия 11 182 Минимальная пенсия 23 692 Прожиточный минимум 21 364 Ставка рефинансирования 5,5% НДС 12% КПН 20% ИПН 10% Соц. налог 11% Соц. отчисления 5% - с 1 января 2016 г.: МРП 2 121 МЗП 22 859 ОППВ 5% - с 1 января 2017 г.: МРП 2 269 МЗП 24 459 Базовая пенсия 12 802 Минимальная пенсия 28 148 Прожиточный минимум 24 459
- с 1 января 2018 г.:
МЗП 28 284 тенге
МРП 2 405 тенге
БДО 17 697 тенге
КПН 20%
ИПН 10 %
ОПВ 10%
ОППВ 5%
Соц. налог 9,5%
Соц. отчис 3,5%
НДС 12%
Ст.реф. 10,25%
ОСМС с январь 2018 1,5%
Контакты
Казахстан, г. Алматы
ул. Захарова д. 56
тел. +7(701)7185973
тел. +7(727)2212500
почта: mar_g@yurchenko.kz
ОПВ, соцотчисления, соцналог, ОСМС, ИПН с компенсации за неиспользованный трудовой отпуск в 2018 году
Подробности
Создано 10.05.2018 09:59
Обновлено 10.05.2018 10:00
Автор: Administrator
Просмотров: 2555
В связи с вступлением в действие с 1 января 2018 года Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК (далее - Налоговый кодекс) компенсация за неиспользованный трудовой отпуск теперь является объектом обложения налогами, отчислений и взносов.
Исчисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов:
Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд подлежат уплате агентами по ставкам, определяемым Законом от 21.06.2013 №105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (п.1 ст.24)
В доход для исчисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы (п.6 ст.24 Закона).
Исходя из положений указанных статей, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск являются объектом обложения ОПВ.
Исчислениесоциальных отчислений:
Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2018г) установлено, что объектом исчисления социальных отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги (п.4 ст.1).
Исчисление и перечисление социальных отчислений производится в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона РК. Исчисление расходов работодателя, выплачиваемых работнику в виде доходов, производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Республики Казахстан, с включением в расходы работодателя выплачиваемого в виде доходов работникам денежного содержания военнослужащих, сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов.
Исходя из положений указанных статей, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск являются объектом обложения социальными отчислениями.
Исчислениеобязательного социального медицинского страхования:
Согласно пункту 1 статьи 29 Закона РК от 16 ноября 2015 года № 405-V ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2018г) доходами работников, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи 29 Закона РК.
Отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов (п.4 ст.29 Закона РК):
1) доходов, указанных в пункте 2 статьи 319 Налогового кодекса;
2) доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;
3) доходов, указанных в подпункте 10) статьи 654 Налогового кодекса;
4) выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);
5) компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
Исходя из положений указанных статей, компенсации за неиспользованный трудовой отпуск являются объектом обложения ОСМС.
Исчислениеиндивидуального подоходного налога:
В соответствии со статьей 320 Налогового кодекса сумма компенсации признается доходом работника и подлежит обложению ИПН у источника выплаты.
Исчислениесоциального налога:
Пунктом 2 статьи 484 Налогового кодекса установлено - объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности), (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).
В соответствии с подпунктом 3) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса из объекта налогообложения исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса;
Данная статья не содержит исключений в виде компенсации за неиспользованный трудовой отпуск. Следовательно, в 2018г. компенсации за неиспользованный трудовой отпуск подлежат обложению социальным налогом.
Разъяснения и комментарии, в том числе уполномоченного государственного органа, не относятся к нормативным правовым актам. Налоговые органы в пределах своей компетенции, в соответствии с подпунктом 4) пункта 2 статьи 19 Налогового кодекса осуществляют разъяснение и дают комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.